PŘEHLEDNĚ: Jak vyplnit dvoustránkové daňové přiznání

Zaměstnanci, kteří si alespoň v jednom měsíci loňského roku přivydělávali na některou z pracovních dohod s hrubou měsíční odměnou nad limit, mají povinnost podat za rok 2022 daňové přiznání.

V případě, že alespoň v jednom měsíci loňska plynuly zaměstnanci příjmy od dvou zaměstnavatelů současně, které podléhaly zálohové dani z příjmu, tak nemůže zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně a musí daňové přiznání podat sám.

Vzhledem k vysoké inflaci přitom v praxi zájem o různé brigády ze strany zaměstnanců v minulém roce stoupl. „Daňoví poplatníci pouze s příjmy ze zaměstnání splní svoji daňovou povinnost vyplněním zjednodušeného dvoustránkového daňového přiznání,“ dodává daňová poradkyně společnosti Mazars Gabriela Ivanco.

Pan Michal Kovář pracoval po celý rok 2022 pro zaměstnavatele CD na klasickou pracovní smlouvu se základní hrubou měsíční mzdou 42 tisíc korun a současně si přivydělával od července pro zaměstnavatele MN na dohodu o pracovní činnosti.

U zaměstnavatele CD měl pan Kovář podepsáno prohlášení k dani a při výpočtu měsíční čisté mzdy uplatňoval daňové zvýhodnění na dceru Evu a syna Tomáše. Hrubá roční mzda od zaměstnavatele CD včetně odměny činila 527 400 korun a na daňových zálohách bylo panu Kovářovi sraženo 10 746 korun.

Hrubá roční odměna z dohody o pracovní činnosti u zaměstnavatele MN činila celkem 100 tisíc korun a na daňových zálohách bylo odvedeno 15 tisíc korun. „Souhrnné roční příjmy od obou zaměstnavatelů a zaplacenou zálohovou daň z obou zaměstnání zjistí pan Kovář z potvrzení o zdanitelných příjmech, které mu oba zaměstnavatelé dodali,“ říká Gabriela Ivanco.

Během roku nemohl pan Kovář nárokovat odpočet životního pojištění, na které si každý měsíc vkládá dva tisíc korun, ani odpočet hypotéky. Celkem pan Kovář na úrocích z hypotéky, na kterou si koupili s manželkou byt, ve kterém bydlí, zaplatil 69 880 korun.

V daňovém přiznání si bude pan Kovář ještě nárokovat slevu na manželku, která po celý rok 2022 pobírala rodičovský příspěvek a vlastní příjmy neměla vyšší než 68 tisíc korun, protože rodičovský příspěvek se do limitu nepočítá. Dále uplatní slevu školkovné na dceru v maximální legislativní výši za loňský rok 16 200 korun. Nárok na všechny daňové odpočty a daňové slevy bude muset pan Kovář k daňovému přiznání doložit příslušným potvrzením.

„Celkem bude mít pan Kovář šest příloh k daňovému přiznání – dvě potvrzení o zdanitelných příjmech, potvrzení od banky, potvrzení od penzijní společnosti, čestné prohlášení manželky, že nemá vlastní rozhodné příjmy nad limit a neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti, a potvrzení od školky,“ shrnuje Ivanco.

Na první straně daňového přiznání vyplní pan Kovář své základní údaje, jako je adresa, e-mail, telefon – v první polovině stránky. Vzhledem k tomu, že panu Kovářovi vznikne nárok na daňový přeplatek za rok 2022, jak si vypočítáme dále v textu, tak vyplní i bankovní údaje v tabulce pro zaslání daňového přeplatku za loňský rok. „Na první straně daňového přiznání bude mít pan Kovář dva podpisy, jeden u daňového přiznání a druhý u žádosti o zaslání přeplatku na uvedený bankovní účet,“ dodává Ivanco.

V oddílu dva nahoře na druhé straně daňového přiznání se vypočítá celkový základ daně ze závislé činnosti za rok 2022. Do řádků 22 a 24 uvede pan Kovář součet hrubých mezd z obou zaměstnání ve výši 627 400 Kč (527 400 Kč + 100 000 Kč). V oddílu tři uvede pan Kovář všechny daňové odpočty, na které má nárok. Do řádku 26 uvede částku 69 880 Kč a do řádku 28 částku 24 000 Kč. Základ daně za rok 2022 si pan Kovář sníží o 93 880 Kč (69 880 Kč + 24 000 Kč), tato částka se uvede do řádku 31. V řádku 32 uvede pan Kovář částku 533 500 Kč (627 400 Kč – 93 880 Kč, zaokrouhleno na stokoruny dolů), tedy základ daně z řádku 24 snížený o celkovou částku nezdanitelných položek v řádku 31. „Daňové odpočty snižují základ daně, a nikoliv přímo vypočtenou daň z příjmu, díky nezdanitelným položkám ušetřil pan Kovář na dani z příjmu 14 082 Kč,“ vypočítává Ivanco s tím, že se jedná o výpočet podle konkrétních slev.

Pro rok 2022 platí v Česku dvě daňové sazby, vyšší 23% však až pro daňový základ nad 1 867 728 Kč. Pan Kovář bude svoje příjmy zdaňovat 15% sazbou daně. Do řádků 33 a 34 uvede tedy částku 80 025 Kč (533 500 Kč x 15 %). Od vypočtené daně z příjmu se odečtou daňové slevy. Všichni daňoví poplatníci mají nárok na slevu na poplatníka, která za rok 2022 činí 30 840 Kč, uvede se do řádku 36. Pan Kovář uplatní v daňovém přiznání ještě slevu na manželku ve výši 24 840 Kč a školkovné ve výši 16 200 Kč, a to do řádků 37 a 43.

Pan Kovář si vypočtenou daň z příjmu sníží celkem o 71 880 Kč (30 840 Kč + 24 840 Kč + 16 200 Kč), tuto částku uvede na řádek 44. Daň z příjmu za rok 2022 po uplatnění daňových slev je 8145 Kč (80 025 Kč – 71 880 Kč), tato částka je v řádku 45. Pan Kovář uplatní ještě daňové zvýhodnění na dvě děti ve výši 37 524 Kč, přičemž tuto částku uvede do řádku 46.

Vzhledem k tomu, že daňové zvýhodnění na dvě děti je vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak vzniká panu Kovářovi nárok na daňový bonus ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním v částce 37 524 Kč a vypočtenou daní z příjmu ve výši 8145 Kč. Do řádků 49 a 51 uvede pan Kovář částku daňového bonusu ve výši 29 379 Kč (37 524 Kč – 8 145 Kč).

V součtu z obou zaměstnání zaplatil pan Kovář během roku 2022 na daňových zálohách 25 746 Kč (10 746 Kč + 15 000 Kč). Z dohody o pracovní činnosti zaplatil vyšší zálohy, protože při měsíčním výpočtu nemohl uplatňovat žádné daňové slevy. Částku 25 746 Kč uvede pan Kovář do řádku 52. Panu Kovářovi vzniká za rok 2022 nárok na daňový bonus v částce 29 379 Kč, takže celková částka daňového přeplatku je 55 125 Kč (25 746 Kč + 29 379 Kč).

Celkovou částku daňového přeplatku uvede do řádku 55. „Pan Kovář obdrží takto vysoký daňový přeplatek za rok 2022, protože uplatnil vysoké roční daňové odpočty, slevu na manželku a školkovné,“ vysvětluje Gabriela Ivanco.